Юридична бібліотека онлайн

Льготное налогообложение IT-бизнеса.

lawyer — Tue, 19 Mar 2013 20:30:24 GMT

У 2012 році прийнято ряд нормативних актів, направлених на розвиток в Україні IT-індустрії. Слід відмітити, що наша держава відстала у розвитку даної галузі від багатьох світових країн. По суті, зараз Україна є постачальником дешевої робочої сили за кордон і наші талановиті програмісти не мають можливості для розвитку на батьківщині. Однією з причин такої ситуації є відсутність ефективної законодавчої бази, яка б дозволила прозоро розвивати бізнес, захищати інтереси інвесторів та, звісно, встановлювала би пільги. Проте існує високий інтерес іноземних, а останнім часом і вітчизняних інвесторів до українських спеціалістів та українських IT-продуктів. Важливою перепоною, яка наразі не усунена, є відсутність у законодавстві України такого поняття, як угода акціонерів, що приводить до незахищеності інтересів як розробників, так і інвесторів. Більшість компаній, які б могли бути відкриті в Україні, засновується за кордоном в юрисдикціях зі сприятливою законодавчою базою та сприятливими умовами оподаткування. Але такі кроки держави, як встановлення пільгових умов оподаткування для індустрії програмної продукції, будемо сподіватись, стануть фундаментом для залишення в країні вітчизняних спеціалістів, розвитку українського IT-бізнесу та все ж таки притоку інвестицій. Серед основних нормативних актів, прийнятих у 2012 році та направлених на розвиток індустрії програмної продукції в державі, став Закон України «Про державну підтримку розвитку індустрії програмної продукції» від 16.10.2012 р. № 5450-VI. Документом встановлено основні засади підтримки в Україні даної галузі. Держава презюмує встановлення пільгових умов оподаткування, удосконалення способів забезпечення розвитку програмної продукції, удосконалення податкового, митного, валютного, трудового та пенсійного законодавства, створення сприятливих умов для залучення вітчизняних та іноземних інвестицій. Зупинимось на тих кроках, які вже на даний час реалізовані, а саме на пільгових умовах оподаткування. Законом України «Про внесення змін до розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування суб'єктів індустрії програмної продукції» від 05.07.2012 р. № 5091-VI передбачено основні засади оподаткування суб'єктів індустрії програмної продукції та встановлено критерії визначення таких суб'єктів. Перш за все, для розуміння можливості застосовування тих чи інших пільгових ставок податків необхідно визначити, хто підпадає під дію положень Закону. Так до суб'єктів індустрії програмної продукції законодавець відносить суб'єктів господарювання, які протягом попередніх чотирьох послідовних звітних (податкових) кварталів сукупно одночасно відповідають наступним критеріям: - дохід від реалізації товарів, робіт, послуг в індустрії програмної продукції становить не менше 70 відсотків від сукупного доходу від всіх операції компанії; - первісна вартість основних засобів та/або нематеріальних активів перевищує 50 відсотків мінімальної заробітної плати; - у суб'єкта відсутній податковий борг; - щодо суб'єкта не прийнято постанови про визнання боржника банкрутом. Для новостворених компаній, які здійснюють діяльність протягом не менше двох повних звітних (податкових) кварталів, дозволяється застосовувати показники господарської діяльності за період фактичної діяльності за умови дотримання зазначених вище критеріїв. Також в підпункті 1.5 пункту 15 підрозділу 10 Податкового кодексу законодавець наводить перелік видів економічної діяльності, при здійсненні яких суб'єкти мають право застосовувати пільгові ставки. Визначені Законом умови побудовані на принципах податкового законодавства та можуть викликати здивування у багатьох суб'єктів господарювання даної галузі. З точки зору бізнесу основним критерієм для визначення компаній, які відносяться до IT-індустрії, є їх основна діяльність, а не наявність чи відсутність активів, податкового боргу та інше. Проте маємо жити та пристосовуватись до встановлених умов. З точки зору бізнесу основним критерієм для визначення компаній, які відносяться до IT-індустрії, має бути їх основна діяльність, не наявність чи відсутність активів, податкового боргу та інше Що ж стосується безпосередньо самих податкових пільг, необхідно звернути увагу, що вони введенні тимчасово, на десять років. У подальшому термін їх дії може продовжуватись або вони можуть бути відмінені. Позитивним є те, що встановлений період досить тривалий і це дозволить бізнесу планувати свою діяльність. Законодавець передбачив пільгову ставку з податку на прибуток з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року у розмірі 5 відсотків для суб'єктів індустрії програмної продукції та для видів економічної діяльності, які відносяться до даної галузі, перелік яких визначено в Законі. Щодо податку на додану вартість, то з 1 січня 2013 року по 1 січня 2023 року операції з постачання програмної продукції, а саме результати комп'ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп'ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів, криптографічні засоби захисту інформації звільняються від оподаткування. Хотілось би відзначити, що українське законодавство не характеризується чіткістю і прозорістю формулювань норм. У випадку встановлення пільг для IT-індустрії не обійшлось без неоднозначностей. Так, питання пільгового оподаткування податком на додану вартість вже визвало суперечки не лише у платників податків, а й у самих податківців. Державна податкова служба в м. Києві у своєму листі від 02.10.2012 р. № 6239/10/06-408 роз'яснила, що звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання програмної продукції поширюється на суб'єктів господарювання, які включені до реєстру суб'єктів, які застосовують особливості оподаткування діяльності в індустрії програмної продукції, та мають свідоцтво про реєстрацію такого суб'єкта. Надалі у листі від 06.12.2012 року № 6709/0/61-12/15-1415 Державна податкова служба України зазначила, що звільнення від оподаткування податком на додану вартість поширюється на операції з постачання програмної продукції незалежно від реєстрації платника податку на додану вартість як суб'єкта, який застосовує особливості оподаткування податком на прибуток підприємств суб'єктів індустрії програмної продукції. Якщо трактувати дослівно норми, то дійсно правильною позицією буде звільнення від оподаткування вказаним податком операцій з постачання програмної продукції, визначеної в Законі, незалежно від реєстрації та отримання свідоцтва. Проте складні, непрозорі конструкції норм негативно впливають на бізнес і в більшості випадків вирішуються в подальшому тільки завдяки формуванню судової практики. Від оподаткування ПДВ мають бути звільнені всі операції з постачання програмної продукції, незалежно від реєстрації та отримання свідоцтва Також необхідно звернути увагу, що Державна митна служба України у листі від 06.02.2013 року № 12/2-12.2/490 роз'яснила, що оподаткування операцій з ввезення програмної продукції на митну територію України у митному режимі здійснюється на загальних підставах. Необхідно пам'ятати, що платники податку повинні вести окремий облік доходів та витрат, пов'язаних з отриманням прибутку від здійснення видів економічної діяльності, визначених у Законі. До складу витрат не включаються витрати, пов'язані з отриманням прибутку від іншої діяльності. При наявності витрат, пов'язаних з пільговими видами діяльності, а також наявності інших витрат вони розподіляються згідно із співвідношенням доходів від програмної продукції та інших доходів. Таким самим чином розподіляються амортизаційні відрахування на основні засоби, які використовуються одночасно для отримання прибутку і від програмної продукції, і від інших видів діяльності. Тобто, що стосується сплати податку на прибуток за пільговою ставкою, то вона має два критерії: перший - обов'язкова реєстрація платника податку як суб'єкта індустрії програмної продукції, другий - здійснення тільки тих видів економічної діяльності з реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг в індустрії програмної продукції, перелік яких визначено в законодавстві. Для застосування пільгової системи оподаткування з податку на прибуток необхідна реєстрації платника податків у якості суб'єкта, який застосовує особливості оподаткування. 14 січня 2013 року Міністерство фінансів України прийняло наказ № 12 «Про затвердження Порядку ведення реєстру, форм реєстраційної заяви, заяви про анулювання реєстрації та свідоцтва про реєстрацію суб'єктів індустрії програмної продукції, які застосовують особливості оподаткування». Вказаний документ прийнято пізніше дати, з якої набули чинності нововведенні пільгові ставки, що стало причиною відмови в реєстрації органами державної податкової служби платникам податків, які подали заяви у довільній формі до моменту прийняття вказаного наказу. Лариса Побережнюк Для отримання свідоцтва про реєстрацію суб'єкта індустрії програмної продукції як суб'єкта, який застосовує особливості оподаткування, необхідно звернутись із завою до органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням не пізніше 30 календарних днів до початку звітного (податкового) кварталу. До заяви обов'язково необхідно додати фінансову звітність, копії первинних документів, засвідчені підписом платника податку або його посадовою особою та скріплені печаткою (у разі її наявності) або в електронній формі з дотриманням вимог щодо реєстрації електронного підпису, що підтверджують право на використання особливостей оподаткування. Для підтвердження права суб'єкта на застосування пільгових умов оподаткування орган державної податкової служби має право провести документальну позапланову невиїзну перевірку для встановлення достовірності поданих документів. Орган державної податкової служби зобов'язаний протягом п'ятнадцяти робочих днів з дня отримання реєстраційної заяви включити платника до реєстру та видати або надіслати поштою з повідомленням про вручення свідоцтво чи надіслати рішення про відмову. Датою включення суб'єкта до реєстру є дата внесення відповідного запису до реєстру. Датою початку дії свідоцтва є перше число календарного кварталу, що настає за датою включення до реєстру. Слід звернути увагу, що у випадку не отримання свідоцтва платник податку має право на застосування пільгової системи оподаткування з першого числа календарного кварталу, що настає за місяцем, в якому суб'єкта включено до реєстру. Тобто головним моментом є не отримання свідоцтва, а внесення до реєстру. На це слід звертати увагу, оскільки вже на даний момент є випадки наявності протилежної думки у податкової. Реєстрація може бути анульована у випадках, передбачених законодавством, як за заявою платника, так і за рішенням органів державної податкової служби. Датою анулювання є дата подання заяви або дата прийняття рішення. Про це необхідно пам'ятати, щоб у подальшому не виникало питань з донарахуванням податку на прибуток та нарахуванням штрафних санкцій. ВИСНОВОК: У цілому, підсумовуючи перші кроки України в розвитку IT-індустрії, хотілось би назвати такі ініціативи позитивними за однієї умови, а саме, якщо з боку державних органів не будуть ставитись перепони при реєстрації та наданні особливого статусу. В подальшому при дотриманні державою взятих на себе зобов'язань будемо сподіватись, що бізнес буде ефективно розвиватися, набуде реальної можливості вийти «із тіні» та залучить іноземних інвесторів, більшість яких покидає Україну у зв'язку з нестабільністю влади та непрозорою системою політики. Лариса Побережнюк, партнер Правової групи «Павленко і Побережнюк»

Юридический бизнес: секреты внутренней кухни.

lawyer — Tue, 19 Mar 2013 20:28:08 GMT

В прошлую пятницу в Киеве прошел Ежегодный юридический форум, посвященный развитию рынка юруслуг в Украине. Помимо прочего, юристы обсудили некоторые специфичные вопросы внутренней кухни: роль административного персонала в компании, какие услуги должны быть отнесены на инсорсинг, а какие - на аутсорсинг, как эффективно распределять финансовые потоки, мотивация персонала.

Profit is nothing cash is the king

Секретами закулисного юридического амфитеатра делились на последней сессии форума. Финансовые вопросы стали первой темой для обсуждения. Управляющий партнер адвокатского объединения ArzingerТимур Бондарев отметил, что задачи финансовой службы - это, в частности, биллинг и сбор гонораров, бюджетирование, оптимизация затрат и движения денежных потоков с соблюдением классических параметров, распределение прибыли, регистрация и использование резервов. Учитывая важность этих полномочий, возник вопрос: финансовая служба должна быть внутренней или же можно отдать ее функции на аутсорсинг? К единому мнению относительно того, нужно ли отдавать функции финансовой службы на аутсорсинг, юристы не пришли, но согласились, что каждая юрфирма сама должна решить эту задачу.

Управляющий партнер ЮФ «Авеллум Партнерс» Николай Стеценко считает, что если говорить о маленькой юрфирме, то ни о каком финдепартаменте речь идти не может. «В лучшем случае там работает партнер и бухгалтер. Последний неизбежен», - считает Н. Стеценко. На сегодня в его компании работает более 20 человек, но финансового департамента у них нет. Финансовым планированием занимаются партнеры и бухгалтер. По его мнению, административный персонал должен быть минимальным и эффективно использоваться.

Для успешной деятельности юрфирмы важно правильно распределять финансовые потоки. В данном вопросе может помочь бюджетирование. Партнер немецкой юрфирмы SKS Steuerberatung Дмитрий Сонкин сообщил, что в Германии также существует бюджетирование. «Прибыль и финансовые потоки - это две разные вещи, которые необходимо разделять. Очень важно понимать, как правильно распоряжаться деньгами, - считает Д. Сонкин. - Если у нас нет денег на счету - нам наша прибыль вообще не нужна. Прибыль исчисляется по-другому, а в конце концов все сходится к тому, есть ли у вас деньги на счету или нет».

По мнению г-на Сонкина, функция управления финансовыми потоками намного важнее, чем генерирование прибыли. Деньги в компании необходимы для спокойной работы. «Если мы неправильно распорядимся финансовыми потоками, то рано или поздно фирма придет к тому, что денег нет», - считает партнер SKS Steuerberatung. Так что же нужно для того, чтобы юрфирма росла и спокойно работала? С точки зрения Д. Сонкина, необходимо постоянное поступление денег на счет, ибо только в этом случае юрфирма сможет погашать свои текущие расходы. При этом он поделился своим собственным секретом, как этого можно достичь. «Все клиенты нашей фирмы постоянные. С ними мы договорились, что каждый месяц на счет нашей компании должна поступать определенная сумма денег», - отмечает юрист. Но вряд ли такие взаимоотношения приемлемы в Украине.

Клиенты юридической либо другой консалтинговой компании не любят своим консультантам платить, так как бытует мнение, что их счет можно отложить и оплатить позже. Учитывая это, ЮФ SKS Steuerberatung договорилась с клиентами, что не они им платят, а юрфирма у них сама списывает деньги со счета. «Теперь у нас каждый месяц 12 числа со счетов всех обслуживаемых нами клиентов автоматически списывается определенная сумма денег. Если клиент не может нам предоставить такие полномочия - мы просто с ним не работаем», - заявляет Д. Сонкин. Также он добавил, что если клиент не хочет соглашаться на такие условия, следовательно, можно предположить, что он не хочет платить вовремя, а такой клиент ему не нужен.

По словам Д. Сонкина, в его фирме бюджет планируется погодично. «Мы планируем бюджет так, чтобы у нас оставалась до распределения прибыли некая «резервная денежная подушка», достаточная для погашения трех месяцев работы фирмы. Из-за того, что деньги на счет нам поступают регулярно, остается вопрос планирования расходов. Потому что поступления планировать не надо, они и так есть», - отметил партнер SKS Steuerberatung.

В свою очередь, Н. Стеценко считает, что в Украине в ближайшие годы так не будут работать. «Что касается «подушки» (резервного фонда), то на самом деле мы живем поквартально, мыслим с точки зрения своего промежуточного бюджетирования. Думаю, что без такой «подушки» было бы очень сложно. Я себе не представляю, как бы мы смогли распределять прибыть полностью до нуля поквартально. Всегда должен быть какой-то рабочий капитал», - отмечает Н. Стеценко.

По словам Т. Бондарева, в Германии ты, придя к адвокату, понимаешь, что должен оплатить счет. «У нас культура совсем иная - пришел клиент к адвокату и не факт, что оплатит счет», - поделился своими наблюдениями юрист. В то же время Д. Сонкин сообщил, что если клиент звонит ему или сотруднику фирмы, то все время, которое юрист тратит на своего клиента, записывается в биллинг-листы. «У нас каждый сотрудник обязан это делать. У него есть специальные часы в программе, и они должны быть включены. Если он что-то забыл внести, то это просто не будет учитываться в итоговой цифре дохода, который он принес компании», - заявил Д. Сонкин.

Кроме того, юристы подняли вопрос о привлечении внешнего финансирования. Т. Бондарев отметил, что юрфирмы из Magic Circle в принципе не знают, что такое внешнее финансирование. Но в то же время украинский рынок в этом плане очень интересен. «Крупные юрфирмы в прошлом активно кредитовались. Мы никогда не пользовались этим, но нужно ли внешнее финансирование?» - задал вопрос юристам управляющий партнер Arzinger.

Тимур Бондарев

Н. Стеценко заявил, что его фирма не использует внешнее финансирование, хотя банки иногда настойчиво предлагают. «Мы против этого. Мы за то, чтобы рост фирм был спокойным. Я себе не представляю, зачем нам нужно брать внешнее финансирование. Рабочий капитал, некая «подушка», они и так есть. Финансирование необходимо разве что для существенного расширения фирмы», - отметил управляющий партнер.

В свою очередь, Д. Сонкин считает, что иметь овердрафт очень даже хорошо, но уточнил: иметь, но не пользоваться. «Я считаю, что овердрафт должен составлять как минимум 10 % годового оборота компании. Нужно иметь кредитную линию для того, чтобыв случае чего вы могли спастись. Банк ведь не дает деньги тем, кому плохо. Он финансирует те компании, в которых все в порядке. А риски всегда есть», - отмечает юрист из Германии.

Куда уходят деньги

В ходе обсуждения бюджетирования, оптимизации и планирования денежных потоков Т. Бондарев озвучил следующие показатели распределения выручки «классической» юрфирмы: норма прибыльности - 30 - 50 %; 33 % - оплата труда вместе со всеми налогами, бонусами и т. д.; 10 - 15 % - офис; 5 - 10 % - PR; 5 % - резерв.

По мнению Н. Стеценко, к этим цифрам надо стремиться. «У нас страна, с которой бегут, но там, где выше риск, там больше прибыль. Все стараются достичь 50 % в целом», - говорит Н. Стеценко.

В то же время Д. Сонкин отмечает, что в Германии у компаний, чувствующих себя на рынке хорошо, рентабельность бизнеса составляет 40 %, если немножко хуже - 30 %, а если очень хорошо - 50 %. Фонд оплаты труда где-то 33%.

Партнер компании Legal Training Елена Майсюра заявила, что в хорошие времена прибыльность юрфирмы на украинском рынке составляла порядка 35 % . Но в период кризиса как на западе, так и в Украине эта статистика повысила норму прибыльности до 50 %. Эксперт считает, что это произошло, скорее всего, за счет сокращения персонала и уменьшения трат на расходы по клиентам.

В свою очередь, партнер АО «АФ «Сергей Козьяков и Партнеры» Сергей Козьяков отметил, что норма прибыльности 30 - 50 % присуща некому кругу юрфирм. «На самом деле ситуации самые разные. Я знаю фирмы, у которых около 0 % прибыльности, и одновременно знаю фирмы, у которых норма рентабельности порядка 10 000 %. Они не входят ни в один рейтинг, они прямо тут, в Киеве, работают, некоторые есть в Енакиево и других местах…», - сообщил С. Козьяков.

Сергей Козьяков

В то же время управляющий партнер ЮФ «Василь Кисиль и Партнеры» Олег Макаров считает, что процентное соотношение нормы прибыльности - относительная цифра. «Чем меньше фирма и партнерский состав, чем меньше людей у тебя в подчинении, чем больше сам партнер делает работы, тем большей является норма прибыльности. Если партнер один, то он может взять себе 90 % выручки. Если он работает с 10 помощниками, а фирма сама по себе большая, то у него может быть и 20 - 15 % прибыльности. 30 % дохода - это нормальная цифра для достаточно крупной юридической фирмы, но и 50 % тоже бывает»,- отмечает юрист.

Кроме того, О. Макаров считает, что от 8 до 12 % выручки юрфирмы должна составлять стоимость аренды. «Если эта сумма получается меньше 8 % выручки, то вы экономите, ваши юристы неуютно себя чувствуют, ваш клиент видит, что что-то вы не очень комфортно его принимаете», - подчеркивает юрист. В то же время он отметил, что если аренда составляет более 12 % выручки, то либо юрфирма взяла себе офис с перспективой расширения, либо она шикует и необходимо проанализировать, насколько это обоснованно.

При этом О. Макаров полагает, что если аренда составляет 15 % выручки, то это многовато, но если эта цифра с учетом расходов на офис, то не все в нее уложатся. В больших фирмах много денег уходит на обеспечение деятельности офиса, и эта показатель может переходить за 15 % выручки. Что касается зарплаты, то, по мнению О. Макарова, ее классическая цифра - 10 - 50 % выручки. В то же время он заявил, что 10 % выручки на PR никто не тратит, а 5 % тратит достаточно «пиарная» фирма.

О. Макаров считает, что резерв в размере 5 % выручки может быть бесполезной цифрой по двум причинам:

1. Резерв не начисляется каждый год. Если он не был потрачен, то 5 % в следующем году не отчисляются.

2. Резерв - это не депозит, который лежит на счету. Такого никто не делает.

Интересным фактом оказалось то, что на сегодня средний срок оплаты клиентских счетов - 4 месяца.«Это значит, что нужно иметь 4-месячный расходный бюджет своей фирмы. У нас за голову можно взяться, сколько денег партнеры вкладывают в свой же бизнес. Проблемы сейчас у растущих фирм. Когда фирма растет, то нужно вложить не 4 месяца предыдущей фирмы, а 4 месяца растущей фирмы», - отметил О. Макаров.

В свою очередь, С. Козьяков заявил, что ситуация с оплатой счетов от юрфирм улучшается по сравнению с тем, как это было 3 - 5 лет назад, когда можно было 3 года ждать оплаты от клиента, которого терять не хотелось. «Теперь такого нет. Просрочка 90 дней - это уже катастрофа, и мы бегаем за клиентом, требуя у него деньги», - заявляет С. Козьяков.

Что касается выставления счетов за юруслуги, то Н. Стеценко сообщил, что западные юрфирмы стараются делать это помесячно. В крайнем случае, если проект не долгосрочный, счет будет выставлен по его завершению.

Успех в персонале

Персонал для юрфирмы можно подбирать двумя путями: покупать уже высококвалифицированных специалистов или выращивать самим. Что более правильно?

По словам Е. Майсюры, лучше, когда юрфирмы сами выращивают юристов. Тогда они более мотивированы. Она также посоветовала нанимать HR-специалиста, если в фирме уже работает более 15 - 20 юристов.

В то же время Т. Бондарев поднял вопрос мотивации юриста. «Для меня деньги не являются основным мотиватором», - заявил управляющий партнер Arzinger. То же самое говорят многие его коллеги. Тогда что может стимулировать юриста продуктивней работать и достигать звезд для своих клиентов?

По мнению Е. Майсюры, усредненные опросы показали, что прежде всего для юристов интересны: важность выполняемой работы, перспектива карьерного роста, коллектив, и только на четвертом месте стоит зарплата. Последней никогда не удержать сотрудника. Сколько бы вы ему не платили, если есть другие причины, которые его не устраивают в коллективе: отношение руководства, отсутствие перспектив карьерного роста и т. п., - он уйдет.

В свою очередь, как отмечает Е. Майсюра, юриста в основном демотивирует то, что руководство компания либо не говорит, либо не транслирует свои ценности, функции, задачи, либо просто не уделяет этому должного внимания. «Вообще очень сильно можно играть на чувстве причастности. Как показывает практика, причастность к большим проектам, компании, лояльность к работодателю как к известному бренду или стабильной надежной, но небольшой компании играет гораздо большую роль, чем какой-то монетарный компонент, например зарплата или премия», - подчеркивает Е. Майсюра.

В то же время Д. Сонкин заявил, что среди мотиваторов в Германии зарплата находится на пятом месте, а на первом - похвала. «При опросе сотрудников различных фирм выяснилось, что похвала мотивирует больше всего. Мы хвалим наших сотрудников сознательно, чтобы они понимали значимость своей работы», - отметил немецкий юрист. На втором месте в Германии находится уверенность в рабочем месте, а на третьем - коллектив.

По словам Е. Майсюры, многое также зависит от того, что это за фирма. Если она маленькая, развивающаяся, то, естественно, ее юристы не получат высокие зарплаты. Но им можно предложить возможность быстрого карьерного роста.

«Если речь идет о большой компании, достигшей определенных размеров (40 - 50 юристов), то здесь уже необходимо делать акцент на монетарный компонент. Систему мотивации рекомендуют пересматривать каждые три года», - отметила Е. Майсюра. По ее словам, уравниловкой в юрфирме, скорее всего, только можно навредить, поэтому советует платить юристу зарплату в зависимости от его вклада в отдельности (количества часов или участия в проекте).

Олег Макаров

В свою очередь, О. Макаров отметил, что в процессе роста фирмы действительно остро возникает вопрос мотивации. По словам партнера, ему больше всего понравилась теория Фридрига Герцберга, разработавшего двухфакторную теорию мотивации. Он разделил последнюю на две квалификации: удовлетворенность и мотивация. К удовлетворенности он отнес так называемые «гигиенические факторы»: зарплата, обстановка, вид из окна, бесплатные обеды, парковка, нормальный коллектив, руководители, которые не орут и не ругаются матом, и т. д. Таких факторов может быть много.

«Но когда мы спрашиваем, что вас мотивирует, человек, которому повысили зарплату, может сказать о ней первые три месяца. Когда вы спросите, что его мотивирует, он все вышеупомянутые факторы не назовет. Он может сказать, что его мотивировало бы. Но если он называет указанные факторы - это значит, что он сейчас находится в состоянии демотивации, ниже точки ноль, - говорит О. Макаров. - По его мнению, у него низкая зарплата, неудобное место, не очень хороший начальник и т. д. То есть человек относиться к тому, что у него есть, как к данности. Если у него что-то из этого забрать, то это будет демотивацией. Надо хорошо подумать, готовы ли вы эти факторы поддерживать всегда и не забирать их». О. Макаров уверен, что юриста мотивирует интересная работа, карьера, обучение, постоянное движение.

Кристина Венгриняк, выпускающий редактор сайта «ЮРЛИГА»

Ни Кабмин, ни Нацбанк пока не хотят вводить налог на доходы от депозитов физлиц.

lawyer — Tue, 19 Mar 2013 20:26:18 GMT

Ни Кабмин, ни Нацбанк пока не хотят вводить налог на доходы от депозитов физлиц

ПРАВОВЫЕ ИЗВЕСТИЯ

19.03.2013

Сегодня на пресс-конференции г-н Арбузов озвучил позицию в отношении налога на доходы от депозитов.

Я считаю, что наша страна еще не готова к такому налогу и в ближайшее время налога на доходы от депозитов физических лиц не будет, - сказал первый вице-премьер-министр С. Арбузов.

Он уверил, что ни Кабинет министров, ни Национальный банк Украины не занимаются разработкой нужных для этого документов.

Источник: РБК.

Минюст знает, как решить проблемы на рынке оценки имущества.

lawyer — Tue, 05 Feb 2013 04:34:46 GMT

ПРАВОВЫЕ ИЗВЕСТИЯ

04.02.2013

Действующий Закон об оценке имущества создает немало проблемных ситуаций.

Министерство юстиции предлагает внести изменения в действующий Закон об оценке имущества и устранить положения, которые сегодня создают проблемы в сфере оценочных услуг. Соответствующийзаконопроект размещен на сайте Минюста для предоставления предложений и замечаний.

Изменения призваны расширить доступ к профессии оценщика, способствовать развитию конкурентной среды на рынке оценочных услуг. Предполагается, что это приведет к удешевлению услуг оценки.

Кроме того, в законодательстве появятся нормы, которые обеспечат действенный механизм контроля со стороны государства в сфере профессиональной оценочной деятельности - за деятельностью оценщиков и субъектов оценочной деятельности.

В этом же контексте законопроектом определяется исчерпывающий перечень оснований для принятия решения о приостановлении действия квалификационного свидетельства оценщика и прекращения права на занятие профессиональной оценочной деятельностью, а также - о привлечении оценщика кответственности.

Действующий Закон, по словам Министра юстиции, создавал немало проблемных ситуаций. В частности, Законом введено искусственное ограничение для получения квалификации оценщика. Кроме того, механизм контроля за деятельностью оценщиков и субъектов оценочной деятельности не обеспечивает привлечении оценщика к ответственности.

Замечания и предложения к проекту будут приниматься от физических лиц и юридических лиц, их объединений до 1 марта 2013 года, по адресу: г. Киев, ул. Артема, 73, Министерство юстиции Украины, Департамент нотариата, банкротства и функционирования центрального заверительной органа или на адрес электронной почты - babaeva@minjust.gov.ua.

По информации пресс-службы Минюста.

Фонд гарантирования вкладов физлиц уточнил сроки уплаты начального сбора.

lawyer — Tue, 05 Feb 2013 04:33:23 GMT

ПРАВОВЫЕ ИЗВЕСТИЯ

04.02.2013

Решение вступает в силу со дня его официального опубликования.

Фонд гарантирования вкладов физических лиц решением от 29.12.2012 г. № 35 внес изменения вПоложение о порядке расчета, начисления и уплаты сборов в Фонд гарантирования вкладов физических лиц.

Согласно изменениям, в частности, пункт 2 раздела II дополнен абзацем о том, что если последний день срока уплаты или представления расчета начального сбора приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем уплаты или представления расчета считается первыйпосле него рабочий день.

Класс профессионального риска производства будут определять согласно виду экономической деятельности/

lawyer — Tue, 05 Feb 2013 04:31:31 GMT

ПРАВОВЫЕ ИЗВЕСТИЯ

04.02.2013

Утвержден Порядок объединения видов экономической деятельности в страховые отраслевые совокупности видов экономической деятельности для определения класса профессионального риска производства.

Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний постановлением от 25.12.2012 г. № 44 утвердил Порядок объединения видов экономической деятельности в страховые отраслевые совокупности видов экономической деятельности для определения класса профессионального риска производства.

Порядок определяет механизм накопления и анализа данных по видам экономической деятельности с целью объединения их в страховые отраслевые совокупности видов экономической деятельности для определения класса профессионального риска производства, применяемого при подготовке предложений по изменению класса профессионального риска производства по видам экономической деятельности и определения соответствующих размеров страховых взносов по классам профессионального риска производства.

Согласно документу, класс профессионального риска производства - уровень производственного травматизма и профзаболеваний по видам экономической деятельности, определяющий степень вероятности потери профессиональной трудоспособности или смерти работника при исполнении трудовых обязанностей, с учетом результатов анализа показателей производственного травматизма и профзаболеваний, а также объемов расходов Фонда, связанных с обеспечением общеобязательного государственного социального страхования от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности.

Информация о количестве страховых случаев, объемов расходов Фонда, связанных с обеспечением страхования, накапливается, сохраняется, учитывается и анализируется в разрезе видов экономической деятельности с использованием автоматизированных средств обработки информации.

С помощью накопленной информации осуществляется оценивание вероятности наступления страховых случаев (с помощью анализа частоты страховых случаев) и определение размеров убытков при наступлении страхового случая (с помощью анализа последствий страховых случаев).

К показателям, которые накоплены по видам экономической деятельности, относятся:

- количество страхователей;

- средняя численность работающих;

- фонд оплаты труда, на который начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование;

- количество несчастных случаев, в том числе: несчастные случаи, приведшие к стопроцентной потери трудоспособности или смерти пострадавшего;

- количество профессиональных заболеваний, в том числе: профессиональные заболевания, которые привели к стопроцентной потери трудоспособности или смерти пострадавшего;

- количество дел о страховых выплатах, по которым выплаты осуществляются ежемесячно;

- сумма расходов Фонда на возмещение ущерба потерпевшим (членам их семей) и медико-социальные услуги.

В начале года, после завершения отчетного периода исполнительная дирекция Фонда осуществляет анализ показателей, проводит расчеты, готовит предложения относительно объединения видов экономической деятельности в страховые отраслевые совокупности и вносит их на рассмотрение постоянной комиссии правления Фонда по вопросам членства, страховых тарифов и бюджета Фонда. Анализируются показатели, накопленные и рассчитанные за предыдущие периоды, но не более чем за 3 года.

Как банкам составлять финотчетность в соответствии с МСФО?

lawyer — Tue, 05 Feb 2013 04:30:18 GMT

ПРАВОВЫЕ ИЗВЕСТИЯ
04.02.2013
В постановление «Об утверждении Инструкции о порядке составления и обнародования финансовой отчетности банков Украины» внесены изменения.

НБУ постановлением от 29.12.2012 г. № 600 внес изменения в постановление НБУ от 24.10.2011 г. № 373«Об утверждении Инструкции о порядке составления и обнародования финансовой отчетности банков Украины».

Документ дополнен нормой, устанавливающей право банков, обнародовавших отчетность за 2011 год по МСФО, составлять и обнародовать примечания к финотчетности за 2012 в том формате, который использовался при составлении финотчетности за 2011 год, при условии обеспечения раскрытия информации по МСФО.

Кроме того, Департаменту бухгалтерского учета и Генеральному департаменту банковского надзора поручено осуществить анализ обнародованной финотчетности банков за 2012 год и определить оптимальный формат примечаний к финансовой отчетности банков Украины.

Постановление вступит в силу со дня официального опубликования.

Взыскание алиментов на ребенка на основании решения суда (если оба родителя граждане Украины)

lawyer — Wed, 02 Jan 2013 14:30:48 GMT

Обязанность родителей содержать ребенка до достижения им совершеннолетия (18 лет) и право на алименты на детей закреплено в ст. 180 Семейного кодекса Украины (далее - СК Украины). Обязанность содержать ребенка распространяется на двух родителей, как на мать, так и на его отца. В соответствии с ч. 3 ст. 181 СК Украины сумма средств на содержание ребенка может быть назначена по решению суда. Сумма на содержание ребенка (алименты) взыскиваются в пользу того родителя, с которым проживает ребенок.

В случае, если родители не достигли договоренности по поводу размера алиментов, тогда взыскание суммы на содержание ребенка возможно только на основании решения суда.

Шаг 1. Подача искового заявления о взыскании алиментов на несовершеннолетнего ребенка

Если родители состояли в официальном браке:

Для того чтобы взыскать алименты, в данном случае необходимо сначала составить исковое заявление. Пример искового заявления о взыскании алиментов на несовершеннолетнего ребенка можно посмотреть здесь. В случае, если родители подают исковое заявление о расторжении брака, то иск о взыскании алиментов отдельно можно не подавать, объединив фактически два иска в одном: о расторжении брака и взыскании алиментов на содержание ребенка (детей).

Согласно ст. 119 Гражданского процессуального кодекса Украины(далее - ГПК) исковое заявление должно содержать:

- наименование суда;

- полное наименование и почтовые адреса истца и ответчика, их номера телефонов;

- цену иска (согласно ст. 80 ГПК цена иска о взыскании алиментов указывается исходя из совокупности всех выплат, но не более чем за 6 месяцев);

- суть требований;

- документы, подтверждающие право на истребование алиментов.

За сотрудничество с компаниями на Кипре заставят платить сбор на пенсионное страхование?

lawyer — Wed, 02 Jan 2013 14:28:36 GMT

Объектом налогообложения установлена сумма денежных средств, подлежащих перечислению в пользу нерезидентов, зарегистрированных в странах и территориях определенных Законом, или при осуществлении расчетов через таких нерезидентов или их банковские счета, независимо от того, осуществляется ли такая оплата непосредственно или через других резидентов или нерезидентов.

А.Павловский подал проект № 1173 о внесении изменений в Закон «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование», которым предлагает обязать уплачивать соответствующий сбор предприятия, учреждения, организации, физлица - СПД, которые осуществляют определенные Законом хозяйственные операции с нерезидентами, зарегистрированными в странах и территориях согласно установленному перечню, или при участии третьих лиц, зарегистрированных в этих странах и территориях.

Ставка сбора установлена на уровне 15 % от суммы денежных средств, подлежащих перечислению в пользу определенных нерезидентов (кроме перечисления процентов, дивидендов и роялти в пользу нерезидента, зарегистрированного в оффшорной зоне, в отношении которых установлена ставка 10 %).

Странами и территориями, на которые распространяется вышеуказанное требование по уплате сбора, являются: Британские зависимые территории Остров Гернси, Остров Джерси, Остров Мэн, Остров Олдерни, острова Чагос, Южная Георгия и Южные Сандвичевые острова; Ближний Восток: Бахрейн; Северная, Центральная и Южная Америка : Белиз, Гватемала, Панама, Коста-Рика, Доминиканская Республика, Ямайка, Штат Вайоминг (США), Штат Делавэр (США); Европа: Республика Кипр, Андорра, Гибралтар, Монако, Мальта, Сан-Марино, Черногория, Остров Мадейра (Португалия), Канарские острова (Испания), Норманнские острова Остров Сарк; Карибский регион: Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские Острова, Барбадос, Бермудские Острова, Британские Виргинские Острова, Виргинские Острова (США), Гренада, Каймановы Острова, Монтсеррат, Нидерландские Антильские острова, Пуэрто-Рико, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Содружество Доминики, Теркс и Кайкос; Африка: Либерия, Сейшельские Острова, Маврикий, Нигерия, Республика Джибути, Федеральная Исламская Республика Коморские Острова, Содружество Коморские острова Анжуан; Тихоокеанский регион: Вануату, Маршалловы Острова, Науру, Ниуэ, Острова Кука, Самоа, Филиппины, Фиджи, острова Гуам (США), Макао (Аомэнь, КНР), специальный админрайон Гонконг (Сянган), Королевство Тонга, Французская Полинезия, Республика Палау; Южная, Юго-Восточная, Западная Азия: Мальдивская Республика, Индонезия, Содружество Мьянма, ОАЭ, Шри-Ланка, Бруней-Даруссалам, Остров Лабуан (Малайзия).

Индексация задолженности по договору: как рассчитать

lawyer — Tue, 01 Jan 2013 08:21:06 GMT

Индексация заработной платы и других доходов наемных работников, а также основных средств – понятия, знакомые для бухгалтеров. Об этом «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» подробно рассказывал в статьях«Налоговая индексация основных средств», «Как начислять индексацию стипендии в учебном заведении I – II уровня аккредитации», «Индексация не проводилась: что делать?», «Индексация заработной платы за не полностью отработанный месяц», «Изменения в Порядке проведения индексации денежных доходов населения», «Индекс инфляции: как и где его использовать» и других.

Но индексировать можно также и обязательства, не выполненные в срок, предусмотренный законом или договором. В данной статье пойдет речь о том, как правильно рассчитать сумму такой индексации. Также мы поговорим о судебной практике, касающейся данной темы.

Один из распространенных вариантов нарушения договорных обязательства выглядит так: должник – сторона договора, которая обязана уплатить определенную сумму денежных средств за полученные товары (работы, услуги), «затягивает» с такой оплатой. Тогда кредитор имеет право вытребовать уплату долга с учетом индексации и, кроме того, взыскать 3 % годовых за пользование, по сути, чужими денежными средствами.

Ведь п. 2 ст. 625 ГКУ предусмотрено: должник, который просрочил выполнение денежного обязательства, по требованию кредитора обязан уплатить сумму долга с учетом установленного индекса инфляции за все время просрочки, а также 3 % годовых от просроченной суммы, если иной размер процентов не установлен договором или законом.

Обращаем ваше внимание на Типологии легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, с использованием денежной наличности, утвержденные приказом Государственной службы финансового мониторинга Украины от 26.12.2011 г. № 264 (далее – Типологии).

В пп. 2.2 раздела II Типологий сказано, что в мировой практике существует целый ряд внешних признаков, указывающих на проведение клиентом сомнительных или противозаконных операций. Далее идет речь о выделении признаков, являющихся характерными для схем незаконного перевода безналичных средств в денежную наличность, а также в целом и для схем отмывания преступным путем. К таким признакам относятся, в частности, и такие:

• в соглашении не предусмотрена уплата контрагентами штрафных санкций за несоблюдение сроков платежей, поставки товаров и не предусмотрено обеспечение выполнения ими своих обязательств;

• уплата неустойки (пени, штрафа) за невыполнение договора поставки товаров (выполнение работ, предоставление услуг) или за нарушение условий договора, когда размер неустойки превышает 10 % от суммы недоставленных товаров (невыполненных работ, непредоставленных услуг).

По содержанию ст. 625 ГКУ начисление инфляционных потерь на сумму долга и 3 % годовых входят в состав денежного обязательства и являются особой мерой ответственности должника за просрочку денежного обязательства (см. письмо Высшего специализированного суда Украины по рассмотрению гражданских и уголовных дел от 05.11.2011 г.).

Отметим, что законодательно порядок определения индексации задолженности не предусмотрен. Зато судебная практика подсказывает, как правильно определить эти суммы. Так что обратимся к ней за помощью.

Так, ВХСУ в информационном письме от 17.07.2012 г. № 01-06/928/2012 (далее – информационное письмо) разъяснил практику применения ВХСУ в рассмотрении дел отдельных норм материального права.

В частности, ВХСУ сказал, что сумма долга с учетом индекса инфляции должна рассчитываться исходя из индекса инфляции за каждый месяц (год) просрочки, независимо от того, был ли в какой-то период индекс инфляции меньше единицы (то есть имела место не инфляция, а дефляция) (см. постановление ВХСУ от 05.04.2011 г. № 23/466 и письмо ВСУ «Рекомендации относительно порядка применения индексов инфляции при рассмотрении судебных дел» от 03.04.97 г. № 62-97р).

Далее в информационном письме ВХСУ говорит следующее.

При применении индекса инфляции следует иметь в виду, что индекс рассчитывается не на каждую дату месяца, а в среднем на месяц и осуществляется путем умножения суммы задолженности на момент ее возникновения на совокупный индекс инфляции за период просрочки платежа. При этом сумма долга, которая платится с 1 по 15 день соответствующего месяца, индексируется с учетом этого месяца, а если сумма долга платится с 16 по 31 день месяца, расчет начинается со следующего месяца.

Если погашение задолженности осуществлено с 1 по 15 день соответствующего месяца, инфляционные потери рассчитываются без учета в этом месяце, а если с 16 по 31 день месяца, то инфляционные потери рассчитываются с учетом данного месяца (см. постановление ВХСУ от 01.02.2012 г. № 52/30).

Предусмотренное законом (п. 2 ст. 625 ГКУ) право кредитора требовать уплаты долга с учетом индекса инфляции и процентов годовых является способами защиты его имущественного права и интереса, суть которых заключается в возмещении материальных потерь кредитора от обесценивания денежных средств в результате инфляционных процессов и получении компенсации (платы) от должника за пользование удерживаемыми им денежными средствами, подлежащими уплате кредитору.

Обязательство прекращается выполнением, проведенным должным образом (ст. 599 ГКУ).

Обязательством является правоотношение, в котором одна сторона (должник) обязана совершить в пользу второй стороны (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу, предоставить услугу, уплатить деньги и т.п.) или удержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника выполнения его обязанности (ч. 1 ст. 509 ГКУ).

Таким образом, денежным обязательством является правоотношение, в котором одна сторона (должник) обязана уплатить деньги в пользу другой стороны.

При этом действующее законодательство не связывает прекращение денежного обязательства с наличием судебного решения о взыскании долга с учетом установленного индекса инфляции и 3 % годовых от просроченной суммы или открытием исполнительного производства по принудительному исполнению такого решения (см. постановления ВСУ от 04.07.2011 г. № 13/210/10 и от 12.09.2011 г. № 6/433-42/183 и постановление ВХСУ от 16.03.2011 г. № 11/109).

Итак, ВХСУ в информационном письме для расчета порекомендовал воспользоваться письмом ВСУ от 03.04.97 г. № 62-97р. Основополагающим в расчете является индекс инфляции, который, как известно, устанавливает Госстат Украины. Публикуется индекс инфляции в газете «Урядовий кур'єр».

Значения индексов инфляции начиная с 1991 года по сегодняшний день можно найти в справочнике «Сводная таблица индексов инфляции» в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Также в системах ЛІГА:ЗАКОН можно найти все случаи применения индекса инфляции.

Как мы уже знаем, должник, просрочивший выполнение денежного обязательства, обязан уплатить сумму долга с учетом установленного индекса инфляции за все время просрочки (ч. 2 ст. 625 ГКУ).

В соответствии со ст. 612 ГКУ должник считается просрочившим, если он не приступил к выполнению обязательства или не выполнил его в срок, установленный договором или законом. То есть исходным моментом для расчета является следующий день по истечении установленного договором и или законом срока уплаты, а финальным будет день, когда должник рассчитается с кредитором.

Теперь давайте рассмотрим условные числовые примеры с использованием рекомендаций изписьма ВСУ от 03.04.97 г. № 62-97р.

Пример 1.

По договору купли-продажи покупатель обязался 04.10.2010 г. оплатить 50000 грн.

Фактически уплата произошла 21.11.2012 г. Период просрочки составил: с 05.10.2010 г. по 20.11.2012 г.

Индексы инфляции за период просрочки, которые принимают участие в расчете, представлены в таблице 1.

Таблица 1

	…	2008	2009	2010	2011	2012
Январь		102,9	102,9	101,8	101,0	100,2
Февраль		102,7	101,5	101,9	100,9	100,2
Март		103,8	101,4	100,9	101,4	100,3
Апрель		103,1	100,9	99,7	101,3	100,0
Май		101,3	100,5	99,4	100,8	99,7
Июнь		100,8	101,1	99,6	100,4	99,7
Июль		99,5	99,9	99,8	98,7	99,8
Август		99,9	99,8	101,2	99,6	99,7
Сентябрь		101,1	100,8	102,9	100,1	100,1
Октябрь		101,7	100,9	100,5	100,0	100,0
Ноябрь		101,5	101,1	100,3	100,1	99,9
Декабрь		102,1	100,9	100,8	100,2	–
Всего за год *		122,3	112,3	109,1	104,6	–

Расчет суммы индексации:

1) 100,5 % х 100,3 % х 100,8 % х 101,0 % х 100,9 % х 101,4 % х 101,3 % х 100,8 % х 100,4 % х 98,7 % х 99,6 % х 100,1 % х 100,0 % х 100,1 % х 100,2 % х 100,2 % х 100,2 % х 100,3 % х 100,0 % х 99,7 % х 99,7 % х 99,8 % х 99,7 % х 100,1 % х 100,0 % х 99,9 % = 105,8 %;

2) 50000 грн. х 105,8 % = 52900 грн. – сумма проиндексированной задолженности.

Размер инфляционных потерь можно определить путем вычитания из суммы проиндексированной задолженности суммы основного долга: 52 900 грн. – 50 000 грн. = 2 900 грн.

Если период просрочки выполнения обязательства включает в себя полный (полные годы), то можно взять итоговые индексы инфляции за каждый год просрочки в целом. В нашем примере полностью просрочен 2011 год, поэтому расчет может быть и таким:

1) 100,5 % х 100,3 % х 100,8 % х 104,6 % х 100,2 % х 100,2 % х 100,3 % х 100,0 % х 99,7 % х 99,7 % х 99,8 % х 99,7 % х 100,1 % х 100,0 % х 99,9 % = 105,8 %;

50000 грн. х 105,8 % = 52 900 грн.

Инфляционные потери составили 2900 грн. (52900 грн. – 50000 грн.).

Далее поговорим о расчете 3 % годовых.

Эту сумму на практике определяют из расчета за каждый календарный день года, включая праздничные и нерабочие дни.

При этом применяют следующую формулу расчета:

е _{годовых} = Сх 3 % х К: 365 (366, если год высокосный), где

С – сумма задолженности,

К – количество дней просрочки.

Рассмотрим пример расчета 3 % годовых исходя из условий примера 2.

Пример 3.

Просроченная задолженность в сумме 25000 грн. просуществовала:

• в 2011 году – 40 календарных дней (далее – к. дн.)

• в 2012 году – 85 к. дн.

Просроченная задолженность в сумме 125000 грн. просуществовала:

• в 2012 году – 84 к. дн.

Произведем расчет:

1) 25000 грн. х 3 % х 40 к. дн./365 к. дн. = 82,19 грн.;

2) 25000 грн. х 3 % х 85 к. дн./366 к. дн. = 174,18 грн.;

3) 125000 грн. х 3 % х 84 к. дн./366 к. дн. = 860,65 грн.;

В сумме размер 3 % годовых за все время просрочки составил: 1117,02 грн. (82,19 грн. + 174,18 грн. + 860,65 грн.).

Кредитор может потребовать уплатить сумму долга с учетом установленного индекса инфляции за все время просрочки, а также 3 % годовых от просроченной суммы на основании соответствующим образом подготовленной претензии.

Как правило, претензия включает в себя расчет сумм штрафа и/или пени за невыполнение договорных обязательств, суммы долга с учетом индекса инфляции и расчет 3 % годовых от суммы просроченной задолженности.

Согласно предъявленной претензии и на основании условий договора, по которому нарушены сроки оплаты обязательств, соответствующих статей ГКУ, норм Закона № 543 должнику предлагается уплатить суммы по расчету.

Если претензия остается без ответа, кредитор вправе обратиться в суд за защитой своих имущественных прав.

В письме ВАСУ от 12.05.99 г. № 02-5/223 указано, что в решении споров по вопросам возмещения убытков, причиненных невыполнением или неподобающим выполнением обязательств по договору поставки, следует исходить из того, что убытки (прямые и упущенная выгода) подлежат возмещению с учетом официального индекса инфляции. Однако истец в каждом конкретном случае должен подать соответствующий обоснованный расчет причиненных ему убытков.

Поэтому кредитор при подаче иска в суд также должен представить полный и обоснованный расчет, в частности суммы задолженности с учетом сумм инфляционных потерь и 3 % годовых.

Также в письме ВАСУ от 12.05.99 г. № 02-5/223 говорится о том, что подлежащая к взысканию сумма с учетом индекса инфляции рассчитывается на момент предъявления иска.

Вместе с тем хозяйственный суд, принимая решение о возмещении убытков на основании п. 2 ст. 83 Хозяйственного процессуального кодекса Украины может, если это необходимо для защиты прав и законных интересов потерпевшего лица, выходить за пределы исковых требований и взимать убытки в размере, исчисленном на день решения спора.

Если после принятия хозяйственным судом решения о возмещении убытков их размер увеличился в результате роста цен на имущество или работы, кредитор не лишен права подать новый иск к виновному лицу.

Налогообложение сумм инфляционных и 3 % годовых

НДС

В Обобщающей налоговой консультации № 590 ГНСУ, отвечая на вопрос «Включаются ли в базу налогообложения НДС денежные средства, полученные как сумма штрафа и/или неустойки или пени, потерь от инфляции за весь период просрочки денежного обязательства, 3 % годовых от просроченной суммы (или другой процент, установленный договором), которые покупатель платит поставщику в случае задержки оплаты за товары/услуги?», ответила, что суммы таких денежных средств базу налогообложения НДС поставленных товаров/услуг не изменяют.

В этой же Обобщающей консультации ГНСУ напомнила, что в соответствии с пп. 139.1.11 НКУсуммы штрафов и/или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, подлежащие уплате налогоплательщиком, не включаются в состав его расходов, которые учитываются при определении налогооблагаемой прибыли.

Это же относится и к инфляционным потерям, а также к 3 % годовых.

Что же касается налогоплательщика – получателя денежных средств в виде сумм штрафа и/или неустойки или пени, потерь от инфляции за весь период просрочки денежного обязательства, 3 % годовых, то эти суммы включаются в его доход на основании пп. 135.5.3 НКУ. При этом такие суммы включаются в доход такого налогоплательщика на дату их фактического поступления.

Договорные правоотношения между плательщиками и получателями денежных средств относительно ответственности за несвоевременное выполнение денежных обязательств регулирует Закон № 543. Субъектами указанных правоотношений являются предприятия, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведения хозяйства, а также физические лица – субъекты предпринимательской деятельности.

Плательщики денежных средств платят в пользу получателей этих средств за просрочку платежа пеню в размере, который устанавливается при согласии сторон (ст. 1 Закона № 543).

Размер вышеупомянутой пени исчисляется от суммы просроченного платежа и не может превышать двойную учетную ставку НБУ, действовавшую в период, за который платится пеня.

Подробно о порядке начисления штрафов и пени за нарушение сроков расчетов по договору«Б&З» рассказывал в статьях «Просрочка платежа по договору поставки: санкции»,«Демередж: штраф или услуга для целей налогообложения».

автор: Надежда Реутова,
консультант по бухгалтерскому
учету и налогообложению